劳动力税收变动对求职行为的影响：基于挪威雇主-雇员关联数据的实证研究

本研究利用挪威2010-2019年全国雇主-雇员关联数据，探讨边际税率变化如何通过影响员工求职行为(job search behavior)改变工作转换率(job-to-job turnover)。研究发现高工资可降低离职率，但边际税率上升会削弱这种负相关，证实税收通过抑制求职活动(λs)影响劳动力市场效率。研究为理解税收政策对劳动力市场摩擦(frictions)和雇主垄断力(monopsony power)的影响提供了新证据。

　　

在劳动力经济学领域，税收政策如何影响个体行为一直是核心议题。传统研究多聚焦于税收对劳动供给或收入的影响，却较少关注其对求职行为(job search behavior)和工作转换的动态影响。挪威作为高税收国家（税收占GDP达43.4%），其渐进式所得税制度为研究这一问题提供了理想场景。现有理论认为，劳动力市场存在摩擦(frictions)使得雇主具有垄断力(monopsony power)，而税收可能通过影响求职强度(search intensity)进一步加剧这种市场扭曲。但实证证据十分有限，仅Gentry and Hubbard (2004)对美国数据的研究表明高税率会降低获得更好工作的概率。

挪威奥斯陆大学的研究团队在《Labour Economics》发表的研究填补了这一空白。他们创新性地将Burdett and Mortensen (1998)的搜索模型与Christensen et al. (2005)的内生搜索强度理论相结合，利用2014-2019年覆盖全国男性雇员的行政数据（约250万观测值），首次系统分析了税收变动与雇主工资政策(wage policy)对工作转换(job-to-job mobility)的交互影响。

研究采用三重差分策略：首先基于AKM模型(Abowd et al., 1999)估算企业工资溢价(firm wage premium, Φ_fy
)；其次构建工具变量（企业全要素生产率TFP和滞后收入计算的合成边际税率）；最后通过Sun and Abraham (2021)的事件研究法处理多期处理效应。关键创新在于将税收变化(Δ_t
)与获得更好工作机会的概率(F_ft
(Δ_ft
^s
))的交互项纳入分离函数Q(w)=δ+λ(w)[F_ft
(Δ_ft
^s
)]。

主要技术方法包括：1) 使用挪威税务登记和雇主-雇员匹配数据构建动态面板；2) 应用改进的AKM模型分解企业固定效应和时间变化回报；3) 采用控制函数法估计企业TFP；4) 构建基于滞后收入的合成边际税率作为IV；5) 区分固定工资与绩效奖金(bonus pay)的调节效应。

研究结果部分：

1. 税收与工资政策的交互影响
   IV估计显示，边际税率上升10个百分点会使离职率降低7.1个百分点（FE估计仅1.5个百分点）。而获得更好工作机会概率(F_ft
   )提高1个百分点会提升离职率0.69个百分点。关键发现是两者的交互项系数达-7.168，证实税收显著削弱工资政策对离职率的抑制作用。

2. 非对称税收冲击
   通过分解正负税收冲击发现，增税对离职率的抑制效应是减税的2倍（-0.769 vs -1.656）。事件研究显示，在税收变动当年(t=0)，工作转换率突增约1-1.5个百分点，相当于基准率的10%。

3. 薪酬方案的调节作用
   绩效奖金显著改变税收效应：在固定工资岗位，税收对搜索强度(s)的抑制效应更强（交互项-10.525）；而奖金岗位仅为-7.199。说明绩效薪酬部分抵消了税收对求职的扭曲。

4. 反事实模拟
   固定2016年税收水平进行反事实预测发现，实际税收改革使2019年工作转换率比维持原税率情景高出15%。其中固定工资岗位的反应强度是奖金岗位的1.3倍。

研究结论指出，挪威2015-2019年降低税收累进性的改革实际缓解了劳动力市场摩擦：1) 通过降低边际税率提升求职强度λs；2) 削弱企业垄断力(monopsony power)，使工资更接近边际产出。但绩效奖金的存在部分抵消这种效应，因其通过合约设计维持了努力水平(effort)。研究启示在于，税收政策评估需考虑其对劳动力市场效率的双重影响：既通过传统ETI渠道影响收入，也通过改变搜索成本(c(s)=c₀
s²
)影响资源配置效率。这为理解北欧国家较低的收入弹性(0.04-0.16)提供了新解释——部分行为响应体现为工作转换而非即时收入变化。