税收激励如何驱动企业绿色转型？——基于中国税收调查数据的实证研究

本研究聚焦税收政策对企业绿色转型的引导作用，基于2007-2016年全国税收调查数据，揭示了增值税(VAT)、所得税等税种优惠通过规模效应、技术创新和清洁生产三重机制，显著降低中小企业碳排放强度(CO2/产值)和二氧化硫(SO2)排放，同时提升全要素生产率(TFP)，为"双碳"目标下政策优化提供微观证据。

　　

在全球气候治理加速的背景下，中国作为全球最大的碳排放国，如何平衡经济发展与环境保护成为关键命题。尽管"双碳"目标已上升为国家战略，但企业层面绿色转型仍面临成本高、动力不足等瓶颈。传统行政命令式环境规制往往导致"一刀切"效应，而税收政策作为市场化调节工具，其精准激励效果亟待微观证据支撑。

中国的研究团队通过分析十年期的全国税收调查数据，首次系统评估了多税种优惠对企业绿色转型的差异化影响。研究发现，增值税减免使中小企业单位产值碳排放下降12.7%，所得税优惠对非污染行业SO₂减排效果显著，而消费税调整主要提升大型企业TFP。机制分析表明，每1%的税负降低可带动研发投入增长0.8%，并通过生产规模扩张实现污染治理的规模效应。该成果发表于环境经济领域权威期刊《Journal of Cleaner Production》，为构建"精准滴灌"式的绿色税收体系提供了理论依据。

研究采用双向固定效应模型，控制企业个体和时间效应，通过三重差分(DID)识别政策效果。关键技术创新在于将传统TFP测算与环境污染成本纳入统一分析框架，并首次区分增值税发票类型对清洁技术采购的诱导效应。数据层面整合了生态环境部重点污染源监测数据与税务总局的微观纳税记录。

【理论模型】基于Gotz垄断竞争框架，构建包含税收参数的生产函数，证明税率变动通过要素替代弹性影响清洁技术采纳阈值。
【基准回归】全样本显示：总税负降低10%可使CO₂和SO₂强度分别下降7.2%和5.8%，TFP提升4.3%。
【异质性分析】增值税减免对民营企业的环境效益是国有企业的2.1倍，但国企在TFP提升方面响应更显著。
【机制检验】识别出三条传导路径：固定资产扩张带来的末端治理规模效应、研发费用加计扣除激发的专利产出、环保设备抵免驱动的清洁工艺改造。

该研究突破性地证实，差异化税收工具组合比单一环境税更具政策弹性。特别是发现增值税"中性特征"在绿色转型中产生非对称影响——虽然理论上不直接影响利润，但通过进项抵扣机制显著改变企业清洁技术采购决策。研究建议未来政策应建立"企业所得税-增值税"联动机制，对中小企业实施阶梯式环保投资抵免，同时警惕消费税率调整可能引发的绿色溢价转嫁问题。这些发现为全球发展中国家平衡经济增长与碳中和目标提供了中国方案。