金融专业人士的职业怀疑特质与决策偏差：行为经济学视角下的实证研究

本文针对金融专业人士在决策过程中存在的职业怀疑(Professional Skepticism, PS)不足导致的系统性偏差问题，通过结构方程模型(SEM)分析了PS特质及其六个子构念（质疑思维QM、判断悬置SOJ、知识搜寻SFK等）与五种决策偏差（确认偏差CB、均值回归误解MRB等）的关系。研究发现QM能降低联合事件偏差(CEB)，但SFK会加剧MRB，揭示了PS特质对认知负荷的双向调节作用，为会计监管机构(IAASB)制定偏差干预策略提供了实证依据。

　　

在金融决策领域，职业怀疑(Professional Skepticism, PS)被国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)视为抵御认知偏差的关键防线，然而近年来安永、德勤等机构的审计失败案例暴露出PS应用不足的严峻问题。Glover and Prawitt (2013)指出，当金融专业人士面对复杂的财务环境时，认知捷径(heuristics)导致的系统性偏差——如过度依赖初始信息的锚定偏差(anchoring bias)或情感主导决策的affect bias——可能引发灾难性误判。这种现状催生了一个核心科学问题：作为特质的PS能否通过其多维认知机制，有效中和决策过程中的认知偏差？

为破解这一难题，南非比勒陀利亚大学的CHARISA DE KLERK团队创新性地采用Hurtt职业怀疑量表(HPSS)的六维框架，通过在线问卷收集298名IAASB认证会计师的决策数据。研究运用结构方程模型(SEM)这一先进统计技术，首次系统检验了PS整体特质及其子构念与五种典型偏差的关联机制。值得注意的是，团队在方法论上突破传统回归分析的局限，采用对角加权最小二乘法(DWLS)处理二元变量，并通过二阶模型验证了PS高阶构念的聚合效度（目标系数比>0.9）。

关键实验技术

研究采用三阶段混合方法：1) 通过HPSS的6点Likert量表测量PS特质及其六个子构念（如QM采用"我经常挑战既有假设"等条目）；2) 改编Enslin (2019)的经典范式量化五种偏差（如CB通过概率评估任务检测信息选择偏好）；3) 运用Mplus 8.10构建SEM模型，并辅以SPSS进行多项逻辑回归验证过度自信偏差(OB)。样本限定为南非特许会计师协会(SAICA)注册的金融专业人士，最终纳入298份有效问卷。

主要研究发现

1. 1.

   质疑思维(QM)的"解毒"效应

   QM与联合事件偏差(CEB)呈显著负相关(β=-0.40, p=0.05)，印证了Koch et al. (2016)的猜想——批判性思维能抑制锚定启发式(anchoring heuristic)的影响。当会计师对初始信息保持警惕时，其调整后续概率估计的准确性提升37%。

2. 2.

   知识搜寻(SFK)的认知陷阱

   意外发现SFK会加剧均值回归误解(MRB)(β=0.28, p=0.01)。根据认知负荷理论(CLT)，过度搜集信息可能增加外在认知负荷，导致决策者忽视统计回归现象。这解释了为何63%受访者错误预测极端业绩会持续。

3. 3.

   自我决定(SD)的双刃剑特性

   SD虽降低过度自信(OR=1.076, p=0.09)，却意外强化CEB(β=0.40, p=0.01)。Hurtt (2010)定义的"道德自主性"可能使决策者过度抗拒锚定调整，这与Tversky and Kahneman (1974)的调整不足理论形成有趣呼应。

理论突破与实践启示

该研究首次揭示PS子构念对偏差的差异化影响：证据相关构念（QM/SOJ/SFK）通过调节认知负荷类型（内在vs外在）改变系统1/系统2思维的平衡，而自我认知构念（SD/SC）则通过社会认知机制发挥作用。这对会计教育具有革命性意义——SAICA等机构需重新设计培训课程，强化QM训练而非泛化的PS培养。

研究也存在地域样本局限，未来可扩展至不同金融子领域。正如论文在《Journal of Cancer Policy》的讨论所述，这套分析框架可迁移至医疗决策等高风险领域，为构建"抗偏差"职业能力提供跨学科范式。团队开创性地将决策神经科学(Dual-Process Theory)与会计学融合，为行为审计学(Behavioral Auditing)开辟了新航道。