企业人工智能技术能力与会计信息可比性：基于中国A股上市公司的实证研究

《Scientific Reports》：corporate artificial intelligence activity and accounting information comparability: evidence from CEO generational differences

　　

摘要

会计信息可比性不仅反映了共同的会计准则，还反映了企业将经济事件转化为会计结果的信息生产流程。利用 2012 年至 2022 年间 12,355 个中国非金融类 A 股上市公司的公司 - 年度观测值，我们检验了企业人工智能活动与会计信息可比性之间的关系。我们的主要解释变量是基于专利分类号识别的 ln(1 + 人工智能专利申请数) 的滞后一期标准化指标，该指标反映了企业可验证的人工智能技术能力。人工智能能力更强的企业表现出更高的会计信息可比性。机制检验表明，早期的人工智能活动伴随着更强的内部控制和更低的盈余管理，这两者都与更高的可比性相关。首席执行官的出生代际进一步影响了技术能力的组织转化：在 1970 年及以后出生的首席执行官领导的企业中，人工智能的效应更为显著。为了评估基于专利的度量的构念效度，我们综合了来自与会计信息生产相关的专利、人工智能相关软硬件投资，以及管理层讨论与分析（MD&A）和年度报告中的人工智能信号的多重证据。当企业做出更明确的人工智能相关资源承诺并表现出对人工智能更大的组织关注时，人工智能能力与可比性之间的关系更强。在分析师关注度更高且内部协调需求更大的企业中，效应更为显著，这进一步表明了对可比信息的外部需求和内部信息处理需求所发挥的作用。主要发现对于替代度量、双重机器学习、政策暴露工具变量设计和熵平衡是稳健的。总体而言，证据显示了人工智能技术能力如何通过信息生产、组织嵌入和管理层影响转化为更具可比性的会计信息。